Расходы по переходу права собственности на земельный участок


Расходы по переходу права собственности на земельный участок

Глава 26. расходы на приобретение земельных участков и прав на них


В таких ситуациях организации вправе учесть понесенные затраты только при последующей продаже земли, уменьшив сумму полученного дохода на стоимость приобретения участка (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ). Напомним, что до 2007 г. Налоговый кодекс РФ не содержал норм, касавшихся учета расходов на покупку земельных участков.

Это было причиной многих споров организаций с налоговыми органами. По мнению Минфина России, включать в расходы затраты на покупку земли было неправомерно (см.

Письма от 09.03.2006 N 03-03-04/1/201, от 17.02.2006 N 03-03-04/1/126). В марте 2006 г. позицию контролирующих органов поддержал и Высший Арбитражный Суд РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 14231/05). Подробнее об этом мы расскажем в настоящей главе.

ПО 31 ДЕКАБРЯ 2011 Г. ТРЕБОВАНИЯ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ К ЗЕМЕЛЬНЫМ УЧАСТКАМ

Бухгалтерский учет и налоговый учет операций по приобретению земельных участков

Согласно данному бухгалтерскому стандарту принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, порядок определения которой зависит от способа поступления основного средства (в данном случае земельного участка) в организацию.

26.1. ПОКУПКА ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ПО ДОГОВОРАМ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ В ПЕРИОД С 1 ЯНВАРЯ 2007 Г.

Согласно пункту 8 ПБУ 6/01: «Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации)».

Таким образом, первоначальная стоимость земельного участка при приобретении его за плату складывается из следующих затрат: суммы уплаченной продавцу; сбора за регистрацию права собственности на земельный участок; расходов на информационные услуги; расходов на консультационные услуги, связанные с приобретением земли; вознаграждение, уплаченное посреднику и так далее.

Земельный налог при переходе права собственности

Исполнение сторонами договора купли-продажи не­движимого имущества до государственной регистрации перехода права собственности не является основанием для изменения их отношений с третьими лицами (ст.

551 ГК РФ), в том числе и по уплате налога на землю. Следовательно, до государственной регистрации пере­хода права собственности на недвижимое имущество по договору купли-продажи земельный налог уплачивает продавец недвижимости.

Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ любое реализуемое имущест­во для целей налогообложения признается товаром. Объе­ктом обложения налогом на добавленную стоимость при­знаются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Освобождение от налогообложения операций по реализации зда­ний и сооружений, находящихся в собственности организа­ций, 21-й главой НК РФ не предусмотрено.
Учитывая изложенное, операции по продаже зданий и сооружений подлежат обложению налогом на добавлен­ную стоимость по ставке 18%.

Учет убытка от реализации права на земельные участки

Земельные участки в бухгалтерском и налоговом учете могут быть учтены в составе основных средств (п.

4, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, ст. 256 НК РФ). Причем такой объект основных средств, как земельный участок, не подлежит амортизации как в бухгалтерском (п. 17 ПБУ 6/01), так и в налоговом учете (п.

2 ст. 256 НК РФ). В то же время, если договор купли-продажи земельного участка будет заключен с 01.01.2007 по 31.12.2011, то в налоговом учете налогоплательщик имеет право учесть расходы по приобретению участка по правилам п. 3 ст. 264.1 НК РФ. Причем в целях налогообложения у налогоплательщика имеется выбор способа учета расходов. Элемент учетной политики В целях налогового учета расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель,

Как происходит переход права собственности на земельный участок?

37-я статья описывает особенности осуществления с земельными участками в России.

Если проанализировать законодательство Российской Федерации, то становится ясно, что для прав собственности на участок земли используются самые разнообразные юридические факты.

В Гражданском кодексе РФ правам собственности посвящена четырнадцатая глава.

В 218 статье описаны все аргументы, на основании которых возникает право собственности.

219-я посвящена возникновению такого права на вновь созданную недвижимость. Статья 223 посвящена оформлению прав собственности на имущество по заключенному ранее , например, купли-продажи или мены. Вопрос перехода прав собственности также регулируется и федеральным законом от 21 июля 1997 года

«О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»

.

Земельныйэксперт

Если строение находится в долевом владении, то, для того, чтобы продать часть такого строения, продавцу следует известить об этом в письменной форме других совладельцев. Если они откажутся от своего преимущественного права либо не приобретут продаваемую часть помещения на протяжении месяца после получения письменного извещения, продавец вправе реализовать свою долю недвижимости постороннему человеку.

Рекомендуем прочесть:  Обмен смартфона эльдорадо

Иностранные физические и юридические лица, являющиеся владельцами строения, находящегося в России на земле, им не принадлежащей, также могут воспользоваться преимущественными правами покупки земельной территории (п. 5, ст. 35 ЗК РФ). Порядок проведения покупок установлен и регулируется земельными законодательными актами.
Однако президент РФ имеет право установить перечень сооружений, на которые преимущественные права иностранцев не распространяются. , зданий, находящихся на определённом участке и принадлежащих одному гражданину, осуществляется вместе с землей.

Проблемы приобретения юридическими лицами земельных участков

– 29 млн. руб. = 11 млн. руб. Таким образом, налоговая база составит 39 млн.

руб., а 30% от нее – 1,7 млн. руб. Стоимость земельного участка будет составлять уже 17,3 млн. руб. За 2010 год доходы организации составят 60 млн. руб., а расходы – 30 млн. руб. За вычетом расходов на приобретение земельного участка расходы составят 30 млн. руб. – 17,3 млн. руб. = 12,7 млн. руб. Таким образом, налоговая база составит 47,3 млн.

руб., а 30% от нее – 14,2 млн.

руб., и стоимость земельного участка составит уже 3,1 млн. руб. За 2011 год организация получит доход в размере 50 млн.

руб., а расходы – в размере 40 млн. руб. За вычетом расходов на приобретение земельного участка расходы составят 40 млн. руб. – 3,1 млн. руб. = 36,9 млн.

руб. Таким образом, налоговая база составит 3,1 млн.

руб., а 30% от нее – 0,9 млн. руб., и стоимость земельного участка составит 2,2 млн.

руб. За 2012 год организация получит доход в размере 50 млн.

Приобретаем землю в собственность

, при выполнении следующих условий:– на них находятся здания, строения, сооружения, принадлежащие организации, которая покупает землю;– участок приобретается для целей капитального строительства объектов основных средств на этом участке.

В случае если для целей капитального строительства объектов ОС земельные участки приобретались из земель, находящихся в собственности юридических либо физических лиц, расходы, связанные с покупкой таких земельных участков, организация не вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 25.05.2007 № 03-03-06/1/313).

К государственным и муниципальным относятся земельные участки, находящиеся в федеральной собственности, в собственности субъектов РФ, в собственности муниципальных образований – поселений, городских округов, муниципальных районов (ст.